“湖北聯(lián)投微財(cái)經(jīng)”2025年第二期
發(fā)布時(shí)間：2025-02-15 09:40
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一、政策追蹤
?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)）
內(nèi)容提要：為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂并公告：取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）；修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》等7張表單樣式及填報(bào)說明，其中《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）；修訂另外15張表單的填報(bào)說明；企業(yè)申報(bào)免稅收入等優(yōu)惠事項(xiàng)按《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)，該目錄在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布并適時(shí)更新；明確企業(yè)股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)不同情況在相應(yīng)表單填報(bào)；本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)廢止此前相關(guān)公告中的對(duì)應(yīng)表單和填報(bào)說明。
內(nèi)容提要：為進(jìn)一步提升增值稅納稅申報(bào)服務(wù)和管理水平，現(xiàn)將增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供適用增值稅征稅政策的出口貨物信息數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，登錄全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，完成出口貨物信息數(shù)據(jù)的用途確認(rèn)。從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的納稅人在出口貨物信息數(shù)據(jù)用途確認(rèn)時(shí)，需要填報(bào)對(duì)應(yīng)出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額。二、根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，調(diào)整《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明。三、本公告自2025年2月1日起施行。
內(nèi)容提要：按照國(guó)務(wù)院決策部署，延續(xù)實(shí)施文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠政策通知如下：一、自2025年1月1日至2027年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。三、2025年1月1日起至本通知發(fā)布之日前，已征的按照本通知規(guī)定應(yīng)予減免的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，可抵減繳費(fèi)人以后應(yīng)繳的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)或予以退還。
內(nèi)容提要：為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持跨境電商出口海外倉(cāng)等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)以跨境電商出口海外倉(cāng)方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”，并公告相關(guān)出口退（免）稅事項(xiàng)：一、明確報(bào)關(guān)離境后即可申報(bào)，已銷售按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)，未銷售按“離境即退稅、銷售再核算”先預(yù)退稅再核算；二、憑報(bào)關(guān)單等申報(bào)預(yù)退稅，按要求填寫標(biāo)識(shí)、區(qū)分銷售情況申報(bào)，生產(chǎn)和外貿(mào)企業(yè)用單獨(dú)序號(hào)或關(guān)聯(lián)號(hào)；三、規(guī)定核算期及辦理時(shí)間，未按時(shí)核算需追回預(yù)退稅；四、依據(jù)銷售情況分情形處理核算，說明調(diào)整申報(bào)和繳回預(yù)退稅操作及后續(xù)處理；五、變更退（免）稅辦法或撤回備案需先完成核算；六、明確單證備案要求，可自行選擇留存方式；七、強(qiáng)調(diào)納稅人如實(shí)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核，核查有疑點(diǎn)及違規(guī)情況的處理辦法；八、說明未盡事宜按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。公告自發(fā)布之日（2025年1月27日）施行，施行前未申報(bào)的按本公告執(zhí)行。
內(nèi)容提要：為進(jìn)一步擴(kuò)大政策效應(yīng)、支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，相關(guān)部門通知調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策：一是增加未烘焙咖啡、乙烯、機(jī)器零件等297項(xiàng)商品至“零關(guān)稅”原輔料清單；二是對(duì)特定維修情形新增用于維修進(jìn)口“零關(guān)稅”游艇、自用生產(chǎn)設(shè)備（含相關(guān)零部件）可免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容，并規(guī)定“零關(guān)稅”零部件不得擅自挪作他用；三是修改原政策第四條，明確“零關(guān)稅”原輔料僅限海南自貿(mào)港內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用及轉(zhuǎn)讓相關(guān)規(guī)定，包括因企業(yè)破產(chǎn)等原因轉(zhuǎn)讓時(shí)的手續(xù)、轉(zhuǎn)讓給符合條件主體及加工制造貨物轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅費(fèi)處理，還說明出口按現(xiàn)行出口貨物稅收政策執(zhí)行；四是原輔料“零關(guān)稅”政策其他內(nèi)容繼續(xù)按原通知執(zhí)行。本通知自2025年2月1日起實(shí)施。
內(nèi)容提要：為更好服務(wù)高水平對(duì)外開放，便利納稅人享受協(xié)定待遇、開展跨境經(jīng)營(yíng)，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，就《中國(guó)稅收居民身份證明》有關(guān)事項(xiàng)公告：企業(yè)或個(gè)人可就構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任一公歷年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具；明確中國(guó)居民企業(yè)境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不能自行申請(qǐng)，但可按特定情形由相關(guān)主體向?qū)?yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)；申請(qǐng)人需提交《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表及根據(jù)不同目的和身份的相應(yīng)資料，原件或復(fù)印件有對(duì)應(yīng)要求；資料齊全主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理，不齊全則一次性告知補(bǔ)正；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)判定申請(qǐng)人稅收居民身份，能自行判定的7個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)并開具或書面告知理由，無法判定的提交上級(jí)，必要時(shí)要求申請(qǐng)人補(bǔ)充資料；對(duì)方主管機(jī)構(gòu)對(duì)證明樣式有特殊要求的，按規(guī)定辦理；本公告自2025年4月1日起施行，屆時(shí)廢止2016年第40號(hào)、2019年第17號(hào)公告。
二、財(cái)稅要聞
《國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于推動(dòng)文化高質(zhì)量發(fā)展的若干經(jīng)濟(jì)政策的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2025〕4號(hào)）
內(nèi)容提要：為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會(huì)精神，深入貫徹習(xí)近平文化思想，進(jìn)一步深化文化體制機(jī)制改革，推動(dòng)文化高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)關(guān)于財(cái)政支持、稅收優(yōu)惠、金融服務(wù)、科技創(chuàng)新、用地保障、收入分配、支持轉(zhuǎn)制、組織實(shí)施等制定相關(guān)政策。其中關(guān)于稅收優(yōu)惠，要求落實(shí)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、中央宣傳部公告2023年第71號(hào)）等文件中規(guī)定的優(yōu)惠政策；經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2027年12月31日免征企業(yè)所得稅；由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2027年12月31日對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
央行等六部門規(guī)范供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)
內(nèi)容提要：2025年2月6日，為強(qiáng)化供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)規(guī)范管理，提升金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效，中國(guó)人民銀行會(huì)同金融監(jiān)管總局、最高人民法院、國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部、市場(chǎng)監(jiān)管總局起草了《關(guān)于規(guī)范供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)引導(dǎo)供應(yīng)鏈信息服務(wù)機(jī)構(gòu)更好服務(wù)中小企業(yè)融資有關(guān)事宜的通知（征求意見稿）》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，明確供應(yīng)鏈金融發(fā)展內(nèi)涵方向、保障中小企業(yè)權(quán)益?！锻ㄖ芬螅l(fā)展供應(yīng)鏈金融應(yīng)以服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)民生、服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)。商業(yè)銀行要發(fā)展多樣化的供應(yīng)鏈金融模式，支持供應(yīng)鏈上中小企業(yè)開展信用貸款及訂單貸款、存貨貸款、倉(cāng)單質(zhì)押貸款等動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，推動(dòng)供應(yīng)鏈票據(jù)擴(kuò)大應(yīng)用。供應(yīng)鏈核心企業(yè)要及時(shí)支付中小企業(yè)款項(xiàng)，不得利用優(yōu)勢(shì)地位拖欠中小企業(yè)賬款，或不當(dāng)增加中小企業(yè)應(yīng)收賬款。供應(yīng)鏈信息服務(wù)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持信息服務(wù)的本職定位，不得直接或間接歸集資金，未依法獲得許可不得開展金融業(yè)務(wù)，杜絕信息中介異化為信用中介。
證監(jiān)會(huì)發(fā)布意見做好金融"五篇大文章"
內(nèi)容提要：2025年2月7日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于資本市場(chǎng)做好金融“五篇大文章”的實(shí)施意見》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施意見》），《實(shí)施意見》聚焦支持新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，突出深化資本市場(chǎng)投融資綜合改革，增強(qiáng)制度包容性、適應(yīng)性，推動(dòng)要素資源向科技創(chuàng)新、先進(jìn)制造、綠色低碳、普惠民生等重大戰(zhàn)略、重點(diǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)集聚。《實(shí)施意見》圍繞加強(qiáng)對(duì)科技型企業(yè)全鏈條全生命周期的金融服務(wù)，豐富資本市場(chǎng)推動(dòng)綠色低碳轉(zhuǎn)型的產(chǎn)品制度體系，提升資本市場(chǎng)服務(wù)普惠金融效能，推動(dòng)資本市場(chǎng)更好滿足多元化養(yǎng)老金融需求，加快推進(jìn)數(shù)字化、智能化賦能資本市場(chǎng)，加強(qiáng)行業(yè)機(jī)構(gòu)金融“五篇大文章”服務(wù)能力，提升資本市場(chǎng)做好金融“五篇大文章”的合力等方面提出18條政策舉措，是資本市場(chǎng)“1+N”政策體系的重要組成部分，也是資本市場(chǎng)進(jìn)一步全面深化改革的重要舉措。
? 2025年2月開始實(shí)施的稅費(fèi)政策
解讀：為方便各公司及時(shí)了解及適用各項(xiàng)稅費(fèi)政策，以下為2025年2月開始實(shí)施的稅費(fèi)政策，請(qǐng)各公司詳細(xì)閱讀相關(guān)政策內(nèi)容。
序號(hào) | 政策要點(diǎn) | 政策依據(jù) |
1 | 增值稅納稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)調(diào)整 | 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第2號(hào)） |
2 | 海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策調(diào)整 | 《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2025〕1號(hào)） |
3 | 明確公司登記管理要求、營(yíng)業(yè)執(zhí)照內(nèi)容、注冊(cè)資本及出資規(guī)定等 | 《公司登記管理實(shí)施辦法》（國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局令第95號(hào)） |
4 | 明確中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)規(guī)范、收費(fèi)原則及監(jiān)管措施等 | 《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》（國(guó)令第798號(hào)） |
《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)）
解讀：國(guó)家稅務(wù)總局于2025年1月8日發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)），對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單，修訂6張表單。此外，對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說明進(jìn)行同步調(diào)整。
一、政策要點(diǎn)
（一）出臺(tái)背景
2024年，為落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國(guó)發(fā)〔2024〕7號(hào)）要求，財(cái)政部聯(lián)合我局出臺(tái)了節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為落實(shí)好上述政策，結(jié)合納稅人反映較多的財(cái)務(wù)報(bào)表樣式更新等新情況，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂，進(jìn)一步提升服務(wù)管理質(zhì)效。
（二）取消2張表單
為優(yōu)化優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式，取消以下2張表單的填寫，將“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào)。
序號(hào) | 表單編號(hào) | 表單名稱 |
1 | A107010 | 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 |
2 | A107040 | 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》 |
（三）修訂6張表單樣式及填報(bào)說明
本次修訂6張表單，為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》和其余5張表單，具體如下：
序號(hào) | 表單編號(hào) | 表單名稱 |
1 | A100000 | 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》 |
2 | A105080 | 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》 |
3 | A107012 | 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 |
4 | A107050 | 《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》 |
5 | A109000 | 《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》 |
6 | A109010 | 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》 |
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）
一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）的名稱與整個(gè)申報(bào)表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》。
二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤(rùn)總額計(jì)算”相關(guān)行次。同時(shí)，增加“稽查查補(bǔ)（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補(bǔ)（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報(bào)。
三是優(yōu)化優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式。取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào)。
2.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
參照主表優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式，對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項(xiàng)目整合到第28行至第29行填報(bào)。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇填報(bào)。
3.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）
考慮到《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額。因此，刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整。
4.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號(hào)）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報(bào)信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時(shí)增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報(bào)項(xiàng)目，滿足新政策填報(bào)需要。
5.《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）
結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報(bào)情況，優(yōu)化總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法，并對(duì)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報(bào)說明進(jìn)行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額。
（四）修訂15張表單填報(bào)說明
本次修訂主要對(duì)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報(bào)說明進(jìn)行同步調(diào)整，涉及表單如下：
序號(hào) | 表單編號(hào) | 表單名稱 |
1 | A101010 | 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》 |
2 | A101020 | 《金融企業(yè)收入明細(xì)表》 |
3 | A102010 | 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》 |
4 | A102020 | 《金融企業(yè)支出明細(xì)表》 |
5 | A103000 | 《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》 |
6 | A104000 | 《期間費(fèi)用明細(xì)表》 |
7 | A105000 | 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》 |
8 | A106000 | 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》 |
9 | A107011 | 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》 |
10 | A107020 | 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》 |
11 | A107030 | 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》 |
12 | A107041 | 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》 |
13 | A107042 | 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》 |
14 | A108000 | 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》 |
15 | A108010 | 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》 |
（五）免稅收入的申報(bào)
企業(yè)申報(bào)免稅收入等優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》中的事項(xiàng)名稱填報(bào)?！镀髽I(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時(shí)更新。
（六）股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的申報(bào)
《公告》進(jìn)一步重申了股權(quán)（股票）投資處置的填報(bào)要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)事項(xiàng)，如實(shí)履行申報(bào)義務(wù)。企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報(bào)：
一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中填報(bào)重組情況；
二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報(bào)損失情況；
三是除上述兩種情形之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）中填報(bào)處置收益相關(guān)情況。
（七）適用年度
《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。今后如出臺(tái)新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不進(jìn)行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
二、觀察與建議
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和稅收政策的不斷完善，原有的申報(bào)表單和填報(bào)說明已不能完全適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)所得稅申報(bào)的實(shí)際需求。部分表單存在重復(fù)填報(bào)、內(nèi)容冗余等問題，增加了納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)，降低了申報(bào)效率。取消2張表單、修訂其他表單及填報(bào)說明，為納稅人簡(jiǎn)化申報(bào)流程，減少填報(bào)的工作量，極大的提高了申報(bào)效率，并確保企業(yè)能夠準(zhǔn)確申報(bào)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，使政策紅利能夠更好地落地生根；同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅申報(bào)管理，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管、開展風(fēng)險(xiǎn)防控提供了更有力的數(shù)據(jù)支持。在此，提示納稅人關(guān)注以下幾個(gè)事項(xiàng)：
1.及時(shí)學(xué)習(xí)稅務(wù)總局發(fā)布的公告及相關(guān)解讀，熟悉新的申報(bào)表單和填報(bào)說明，確保準(zhǔn)確申報(bào)。
2.密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》更新情況，及時(shí)調(diào)整申報(bào)內(nèi)容，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與最新政策保持一致。
問題1：小微企業(yè)減免的增值稅需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
解答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))的規(guī)定，“一、財(cái)政性資金 (一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
……
本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資?！币虼?，需要繳納企業(yè)所得稅。
適用主體：小微企業(yè)
問題2：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)需符合哪些條件？
解答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶?guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院工業(yè)和信息化、科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行?！?/span>
二、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)）規(guī)定：“二、……國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)?！?/span>
適用主體：高新技術(shù)企業(yè)
問題3：納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，如何開具紅字發(fā)票？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
(四)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
……
本公告自2020年12月21日起施行。
適用主體：普適
問題4：一般納稅人發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，是否需要將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))規(guī)定：“四、簡(jiǎn)化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)
一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！?/span>
適用主體：普適
